O soluție prin care ne poți spijini fără niciun cost suplimentar
Legislația fiscală română oferă firmelor plătitoare de impozit pe profit un instrument prin care o parte din impozitul datorat poate fi orientată către organizații nonprofit eligibile, în loc să fie virată integral la bugetul de stat.
Mecanismul nu presupune costuri suplimentare pentru companie – suma redirecționată face parte din impozitul pe profit deja datorat, nu reprezintă o contribuție adițională.
Codul fiscal reglementează un credit fiscal acordat pentru cheltuielile de sponsorizare și mecenat. Important de reținut: aceste cheltuieli nu sunt deductibile fiscal. la calculul rezultatului impozabil, însă pot reduce impozitul pe profit datorat, în limita minimului dintre:
Exemplu ilustrativ:
Dacă în cursul anului fiscal au fost efectuate sponsorizări parțiale, suma neutilizată din plafon poate face obiectul redirecționării prin formularul D177.
Începând cu exercițiul fiscal 2024, firmele plătitoare de impozit pe profit care acordă sponsorizări sau mecenat au obligația depunerii Declarației informative 107 (D107) – document prin care se raportează beneficiarii acestor sume. Termenul de depunere este același cu cel al Declarației anuale de impozit pe profit (D101), respectiv 25 martie (în cazul anului fiscal standard). Neîndeplinirea acestei obligații poate atrage consecințe administrative, motiv pentru care se recomandă consultarea unui specialist fiscal.
Mecanismul este accesibil persoanelor juridice plătitoare de impozit pe profit – societăți cu răspundere limitată, societăți pe acțiuni și alte forme similare.
Există însă două excepții relevante:
Microîntreprinderile și persoanele fizice autorizate nu sunt eligibile în cadrul acestui mecanism. Persoanele fizice beneficiază de un instrument distinct – redirecționarea a 3,5% din impozitul pe venit.
Legislația permite distribuirea plafonului disponibil între mai mulți beneficiari eligibili. Formularul D177 oferă posibilitatea adăugării mai multor destinatari, cu condiția ca suma totală redirecționată să nu depășească limita legală calculată.
Compania semnează un contract de sponsorizare cu Bucharest Photofest, virează suma direct către festival, iar la calculul impozitului pe profit aplică creditul fiscal corespunzător, în limitele legale.
Această variantă permite transferul imediat al fondurilor și poate fi operaționalizată trimestrial, pe măsura calculării impozitului.
Dacă plafonul legal nu a fost utilizat integral prin sponsorizări directe, suma rămasă disponibilă poate fi redirecționată prin depunerea formularului D177 la ANAF, până la termenul declarației anuale D101 – 25 iunie (pentru contribuabilii cu an fiscal standard care au obținut prelungire, sau 25 martie în cazul termenului obișnuit – verificați termenul aplicabil situației dvs.). Organul fiscal procesează cererea și virează suma către beneficiar în termen de 45 de zile de la depunere, cu condiția ca impozitul pe profit să fi fost efectiv achitat.
Condiții obligatorii pentru redirecționare
1. Eligibilitatea beneficiarului — organizația destinatară trebuie să fie înscrisă în Registrul entităților/unităților de cult gestionat de ANAF, verificabil public după codul de identificare fiscală (CUI).
2. Existența unui contract de sponsorizare — documentul trebuie să precizeze cel puțin suma, identitatea părților și data încheierii; aceste informații sunt obligatorii și în formularul D177.
3. Completarea corectă a formularului D177 — inclusiv denumirea beneficiarului, CUI, IBAN, adresă, suma redirecționată și referințele contractuale.
4. Depunerea D107 — declarație informativă obligatorie privind beneficiarii sponsorizărilor, cu termen identic celui al D101.
Bucharest Photofest este un proiect cultural independent, orientat spre promovarea fotografiei ca artă și limbaj vizual în spațiul public românesc. Fondurile redirecționate prin acest mecanism susțin direct programele expoziționale, inițiativele educaționale și accesul publicului larg la fotografie de calitate.
Pentru companiile interesate, festivalul pune la dispoziție toate informațiile necesare – date de identificare fiscală, model de contract de sponsorizare și asistență în parcurgerea procedurii.
Romanian tax legislation provides corporate income taxpayers with a mechanism through which a portion of their tax liability can be directed to eligible non-profit organisations, rather than being remitted in full to the state budget.
This mechanism entails no additional financial burden for the company – the redirected amount forms part of the corporate income tax already owed, not a supplementary contribution.
The Romanian Fiscal Code establishes a fiscal credit for sponsorship and patronage expenditure. It is important to note that such expenditure is not tax-deductible. when computing taxable profit; however, it may reduce the corporate income tax liability, up to the lower of:
Illustrative example:
RON 1,000,000 → 0.75% = RON 7,500
RON 30,000 → 20% = RON 6,000
RON 6,000 (the lower of the two figures)
Should the ceiling not be fully utilised through direct sponsorship during the fiscal year, the remaining amount may be redirected via form D177.
As of fiscal year 2025, corporate income taxpayers that make sponsorship or patronage payments are required to submit Informative Declaration 107 (D107) – a reporting instrument through which the recipients of such funds are declared to the tax authority.
The filing deadline coincides with that of the annual corporate income tax return (D101), generally 25 March for the standard fiscal year. Failure to comply with this obligation may entail administrative consequences; consultation with a qualified tax advisor is therefore recommended.
The mechanism is available to legal entities subject to corporate income tax – limited liability companies (SRL), joint-stock companies (SA), and comparable corporate structures.
Two relevant exceptions apply:
Micro-enterprises and sole traders fall outside the scope of this mechanism. Individual taxpayers have access to a separate instrument — the redirection of 3.5% of personal income tax.